Ley de Impuesto Sobre la Renta: ¿en qué consiste y cómo va su discusión?
¿Una empresa puede pagar más impuestos aunque sus ganancias no aumenten? La respuesta puede estar en los gastos que la ley le permite descontar.
Ese es uno de los puntos que pone a discusión la reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), aquí en el sitio “El Mundo del Derecho” te explicamos los detalles.
¿En qué consiste?
La ley que regula el ISR establece quiénes deben pagarlo, cómo se calcula y qué deducciones o exenciones pueden aplicarse, según la actividad y el régimen de cada contribuyente.
En el artículo 1 se explica que comprende a personas físicas y morales en México, así como a residentes en el extranjero en determinados supuestos vinculados con ingresos del país. Por eso, su alcance incluye tanto a personas que trabajan por su cuenta como a empresas.
El objetivo de la discusión actual pretende modificar esa legislación, para ello la Comisión de Hacienda y Crédito Público analiza la iniciativa del Ejecutivo federal presentada el pasado mes de septiembre, dentro del Paquete Económico 2027.
¿Qué cambiaría para negocios y empresas?
Para aquellos contribuyentes que están registrados bajo el Resico, la propuesta abre la posibilidad de permanecer en ese régimen con un nivel mayor de ingresos.
El artículo 113-E de la Ley del ISR elevaría el límite anual para personas físicas de 3.5 a 5 millones de pesos, sujeto a los demás requisitos.
En personas morales, el ajuste al artículo 206 aumentaría el límite de 35 a 50 millones de pesos. También se plantea elevar de 900 mil a un millón de pesos los ingresos exentos para las actividades del campo comprendidas en la disposición.
Las empresas de mayores ingresos enfrentarían otro cambio. Los artículos propuestos 78-A y 78-B incorporan controles sobre deducciones y pérdidas fiscales para determinadas personas morales con ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos y utilidad fiscal.
También se contempla la modificación al artículo 28 que reduciría del 30% al 20% el límite aplicable a la deducción de intereses netos.
Esto importaría si una empresa puede descontar menos gastos al calcular su impuesto, la base gravable puede aumentar. Así explica por qué el debate también está en las deducciones, aunque no se eleve la tasa del ISR.
¿Ya es oficial?
La Cámara de Diputados aprobó el dictamen en lo general el pasado 13 de octubre, con 349 votos a favor, 118 en contra y ninguna abstención. Después decretó un receso y convocó a continuar la discusión en lo particular el 14 de octubre.
Ese segundo debate permitirá revisar las reservas: propuestas de los legisladores para modificar artículos específicos. Con el corte de información verificado para esta nota, aún no se confirma el resultado de esa etapa.
El proyecto también deberá completar la revisión del Senado y, en su caso, publicarse en el Diario Oficial de la Federación (DOF).
En conclusión: los límites de acceso a Resico y los gastos que podrán descontarse son los cambios que habrá que revisar antes de calcular sus efectos en el pago del ISR.
